Due to the expected impact of the winter storm, all Virginia State Park overnight facilities will be closed from Friday, Jan. 23 through Tuesday, Jan. 27. This decision is based on the forecast for unsafe conditions and potential power outages. For updates click here.

享受财务激励

保护土地的土地所有者可能有资格获得联邦、州和地方政府提供的不同财政奖励。本页上的信息旨在为土地所有者提供一般信息。任何考虑捐赠土地或保护地役权的土地所有者都应咨询合格的律师、会计师或其他税务顾问。

保护土地的联邦税收优惠

《国税局法典》规定，从完全产权捐赠或保护地役权中获得两种主要形式的税收优惠：

联邦所得税减免
遗产税豁免

扣除或排除的金额由评估师根据保护地役权对土地使用的永久限制所造成的价值减少来确定。只有永久授予的绝对所有权捐赠或地役权才有资格享受税收优惠。

除了这两项税收优惠之外，当目标是将土地传给下一代并防止为了支付遗产税而出售土地时，使用地役权来降低应缴纳遗产税的土地价值（从而降低税额）是一种可接受的遗产税规划技术。

所得税扣除

美国国税局法规（Sec.170 (h)) 允许将符合条件的保护捐款计为慈善捐赠，从而有资格获得所得税减免。合格的捐赠包括捐赠土地或永久保护地役权。捐赠必须捐给合格的组织，专门用于以下定义的保护目的之一：

保留土地区域供公众进行户外休闲或教育。
保护鱼类、野生动物或植物的相对自然的栖息地或类似的生态系统。
保留一定的开放空间（包括农田和林地）。
保护具有历史意义的土地或经过认证的历史建筑。

作为对合格保护贡献的交换，土地所有者可以在赠与当年享受高达其调整后总收入 (AGI) 50 % 的收入扣除。符合条件的农民和林业工作者可申请扣除高达调整总收入的100 %。如果第一年没有用完，赠与金额可以结转至后续年份最多15个。

地役权的遗产税优惠

美国国税局法典规定，免征联邦遗产税的遗产税最高可达保护地役权土地价值的40 %。排除上限为 $ 500 , 000 。为了符合条件，地役权必须是永久性的，并且必须符合第 31 条的保护目的。170 (h) （但不包括历史区域或建筑的保护）。地役权可以由拥有土地至少三年的土地所有者、其家庭成员或该土地所有者的遗产执行人授予。该规定的目的是为将土地传给子女的农民和牧场主提供遗产税减免，否则他们可能被迫出售土地来缴纳遗产税。

弗吉尼亚州保护地役权的税收优惠

在联邦纳税申报表上，土地所有者因保护地役权或完全所有权土地捐赠而享受慈善捐赠扣除，在州所得税方面，其应税收入也会减少同样的数额。

土地保护税收抵免

此外，弗吉尼亚州还有一项土地保护税收抵免计划，该计划允许税收抵免，金额相当于地役权或土地的合格赠与价值的40 %。纳税人每年最多可使用国家预算规定的20 、 000美元。税收抵免可以在捐赠年度之后最多结转10年，并且税收抵免的任何部分都可以转让或出售给其他纳税人。

保护地役权的地方税收优惠

在已经实施土地使用评估税计划的地区，保护地役权要求各县对该财产进行估价，就像它在土地使用税计划中一样。此外，州法律要求当地评估员承认已设立地役权的土地的限制价值。要了解地方政府如何在土地保护中发挥作用，请访问地方政府保护土地工具页面。